ФНС России разъяснила, как с 01.01.2026 указывать ставки НДС и ОГРНИП в электронных УПД, УКД в связи с увеличением НДС до 22%
ФНС России в письме № ЕА-4-26/11336@ рассмотрела вопрос об увеличении ключевой ставки НДС с 01.01.2026 в связи с принятием Федерального закона № 425-ФЗ и дала рекомендации по заполнению форматов счета-фактуры и УПД, включающего счет-фактуру.
В целях корректной реализации подпункта «а» пункта 10 статьи 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ при составлении счета-фактуры и УПД, для указания порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты, предоплаты или зачёта, рекомендуется указывать необходимые сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)» (таблица 5.8 Приказа № 970), являющегося составной частью элемента «Дополнительные сведения об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 Приказа № 970).
В целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента рекомендуем:
- при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок)» указывать «АСЧФ»;
- в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» — номер авансового счета-фактуры;
- в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» — дату составления авансового счета-фактуры.
При необходимости исправления «АСЧФ» в элементе «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» нужно указывать «ИспАСЧФ №__от».
Соответственно, нужно правильно заполнить ОГРНИП и дату его присвоения (ДатаОГРНИП).
При составлении корректировочного счета-фактура или Универсального корректировочного документа рекомендуется использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (СвГосРегИП)» в формате «ч 1; ч 2», где:
- ч 1 — основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (элемент <ОГРНИПТип>, состоящий из 15 знаков);
- ч 2 — дата присвоения основного ОГРНИП (элемент <ДатаТип> в формате ДД.ММ.ГГГГ).
При этом, согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК РФ, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС. Соответственно, до тех пор, пока не будут внесены необходимые изменения в приказ ФНС России от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ и приказ ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@, незаполнение указанных элементов или их заполнение по данным рекомендациям не является основанием для признания счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) составленным с нарушением установленного порядка.
Источник: АО «Кодекс»
Login with Google
Комментарии